Цифровізація податкового адміністрування як інструмент запобігання корупції

Abstract

В умовах євроінтеграції України, трансформації системи публічного управління та необхідності забезпечення стабільності бюджетних надходжень під час воєнного стану питання ефективності податкового адміністрування набуває не лише фіскального, а й стратегічного значення. Традиційно податкова сфера вважалася однією з найбільш вразливих до корупційних ризиків через високий рівень дискреційних повноважень контролюючих органів, складність процедур адміністрування, значний обсяг регуляторних вимог та наявність безпосереднього контакту між посадовими особами і платниками податків. Корупція у податкових органах не лише зменшує надходження до бюджету, але й викривляє конкурентне середовище, створює нерівні умови ведення господарської діяльності, підриває довіру до державних інституцій та знижує інвестиційну привабливість держави в цілому. У цьому контексті цифровізація розглядається не просто як технічна модернізація або впровадження електронних сервісів, а як комплексний інституційний механізм детінізації економіки, підвищення прозорості адміністрування та запобігання зловживанням у сфері оподаткування. Короткий зміст основних результатів дослідження. У статті здійснено комплексний правовий аналіз цифровізації податкового адміністрування як інструменту запобігання корупції. Досліджено національне законодавство, стратегічні антикорупційні документи та практичні аспекти функціонування електронних сервісів, зокрема Електронного кабінету платника податків і системи автоматизованого моніторингу податкових накладних. Окрему увагу приділено міжнародному досвіду країн ЄС та OECD, включаючи моделі “compliance by design”, електронний аудит, e-invoicing та використання аналітичних систем на основі великих даних. Обґрунтовано, що цифровізація сприяє деперсоналізації контролю та мінімізації корупційних ризиків. Водночас встановлено, що цифрова трансформація супроводжується новими викликами, зокрема алгоритмічною дискрецією, ризиками кібербезпеки, помилками автоматизованих рішень та нерівним доступом до цифрових сервісів. Висновки. Цифровізація податкового адміністрування є ключовим напрямом розвитку правової системи України та важливим елементом антикорупційної політики держави. Вона забезпечує зменшення людського фактору, підвищення прозорості та ефективності адміністрування податків. Водночас ефективність цифрових інструментів залежить від комплексного правового регулювання, забезпечення кібербезпеки, прозорості алгоритмів та гарантій прав платників податків. Таким чином, цифровізація виступає не лише технічним, але й системним правовим інструментом трансформації податкових відносин.