Особливості правового регулювання оподаткування діяльності з медичної практики

Abstract

Досліджено актуальні питання правового регулювання оподаткування суб’єктів медичної практики в Україні. Визначено, що ефективна податкова політика є дієвим інструментом забезпечення фінансової стійкості закладів охорони здоров’я та безперешкодної доступності медичної допомоги в умовах реформування галузі. Реформування системи призвело до диверсифікації організаційно-правових форм надавачів послуг. Це створює неоднорідне середовище, де суб’єкти з однаковим видом діяльності опиняються у нерівних умовах щодо оподаткування та отримання пільг. Недостатньо висвітленою є диференціація податкових ризиків залежно від обраноїформи практики. Дискусійним залишається звільнення від податку на додану вартість (ПДВ) операцій фізичних осіб-підприємців (ФОП) через суперечливе трактування норм чинного законодавства контролюючими органами. Метою статті є комплексний аналіз правових засад оподаткування медичної діяльності, виявлення наявних колізій у застосуванні пільг та розробка пропозицій щодо вдосконалення законодавства для забезпечення рівної конкуренції. Порівняльний аналіз систем оподаткування довів, що третя група єдиного податку є найоптимальнішою для ФОП, оскільки дозволяє безперешкодно співпрацювати з Національною службою здоров’я України без обмежень кількості найманих працівників. Досліджено ключові умови збереження статусу неприбутковості комунальними некомерційними підприємствами (КНП), акцентуючи увагу на забороні розподілу доходів та фінансових ризиках під час їхньої майбутньої трансформації у товариства у 2026 році. На основі позиції Верховного Суду від 2024 року та основоположного принципу презумпції правомірності рішень (in dubio pro tributario) доведено, що ФОП мають законне право на пільгу з ПДВ нарівні з юридичними особами, адже головним критерієм є наявність медичної ліцензії. Обґрунтовано необхідність внесення змін до підпункту 197.1.5 Податкового кодексу України задля прямого закріплення права ФОП на звільнення від ПДВ, що остаточно усуне дискримінацію. Практичне значення роботи полягає у можливості використання результатів медичними суб’єктами для захисту прав у податкових спорах та мінімізації фінансових ризиків при виборі системи оподаткування